从历史角度看，此前消费税政策的调整主要限于征收范围和征收水平，并未涉及征收方式和征收环节的改革。因为在现行国情下，于生产环节征收有利于保全税基和有效监管。但消费税顾名思义是有消费才有征税，所以它应该同增值税一样以价外税的方式征收。在许多国家，消费税就是在零售环节征缴的。我国目前的消费税课税环节单一且靠前，实行在生产环节征收、以价内税的方式计征，这既淡化了消费税的调节功能，也与国际上的通行做法有区别，因此需要改革。

　　消费税征收环节后移并不是一个新提法，2013年通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》即提出，“调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围”；2019年10月9日，国务院印发了《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，主要内容之一就是后移消费税征收环节并稳步下划地方。应该说，财税体制的改革是一脉相承的，但多年过去了，这项改革并未完全到位，说明难度之大。此次《决定》将各项改革的完成时间明确为2029年，也彰显了国家进一步深化改革的决心之大。

　　推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，即在“征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境”。可见，其最终目的是改革消费税征收方式，与国际惯例接轨，同时增加地方财政收入，解除地方后顾之忧，使地方的事权财权更加匹配，以健全地方税体系改革，发挥中央和地方两个积极性。

面对改革，酒业应取何种态度？

01　认真学习《决定》，积极参与财税体制改革

　　消费税征收环节后移并稳步下划地方，属于财税体制改革的一部分。财税体制是市场经济的基本制度之一，财税体制改革是《决定》的主要内容之一，也是提高国家治理体系和治理能力现代化水平的重要举措之一。

　　财税体制关系到国家、地方、企业、个人等方方面面，牵一发而动全身。不能把财税体制改革理解为只是政府的事，于己于企业无关。财税体制改革需要人人参与，人人受益；税收征管方式的调整也需要企企参与，企企受益。

02　准确理解《决定》，正确认识税收征管改革

　　消费税在批发环节或零售环节征收虽是国际惯例，但《决定》出台此项改革的主要目的和重点内容，是调整央地收入，而非调整消费税征收额度。此次消费税改革，涉及的重点是征收环节、地点的调整和该税的归属，而非消费税额的增加或减少、消费税率的提高或降低。

　　消费税属于价内税，包含在产品价格中，最终由消费者承担。从法理上来说，消费税征收后移就是在生产环节将其税额从产品价格中剔除出来，转移至流通环节征收，因此，产品的出厂价格也应相应降低，以体现消费税的转移。

　　如果酒类生产企业从品牌建设和经营需要出发不想降低出厂价，而愿意拿出一部分费用补偿给批发商或零售商，那也只是一种经营策略，谈不上税额或费用的增加；如果酒类生产企业既不降价也不补偿费用，那就是变相提价，若导致税负增加，那也只是企业行为，而与政策调整的本意关系不大。

由于实际情况的复杂性，特别是同一产品的零售价会高于批发价、批发价会高于出厂价，所以，征收环节变革前后酒品缴纳的从价计率的消费税额不会完全一致，但不应该相差过多，除非有特殊情况。无论怎样讲，说征收环节调整将使酒业消费税增加几百亿都是值得商榷的。如真的出现这种情况，岂不是与减税降负的大政策、提振内需的大方向和稳中求进的总方针背道而驰吗？

　　同时，关于消费税征收后移对中小企业影响较大的观点，也要做客观分析。事实说明：大有大的优势，大也有大的难处；小有小的劣势，小也有小的好处。任何一项政策出台，都兼有风险和机遇两个方面，关键看企业是否应对得当而非规模大小。况且，国家目前对中小企业持扶持而非打压的态度，消费税征收后移也必然会考虑中小酒企生存和发展的空间，所以不必盲目悲观。

03　全面落实《决定》，耐心等待实施细则出台

　　消费税征收环节后移并稳步下划地方属于深水区改革，说起来容易做起来难，不是说改就改的。

例如，消费税下划地方是全部税额下划，还是存量税额归中央增量税额归地方；又如，征收环节后移是移到批发环节，还是移到零售环节。若后移到批发环节，许多企业特别是酒企都有自己的销售公司，其也是批发企业。在酒企的销售公司征消费税，算不算消费税征收后移。如果不算，那到哪个层级的批发商才算。若统一到零售环节征收，那大量的酒企，特别是生产高端酒的企业多是产品全国销售，则必然导致酒企在本地缴纳的消费税大幅减少，这对那些以酒企为财税支柱的地方而言，不啻为釜底抽薪；再者，到零售环节征收，如何保证消费税应收尽收，需要配置多少征管人员或设备来防止税收流失。诸如此类的问题不解决，改革不会贸然落地，正如《决定》强调的“稳步下划地方”。

　　可见，国家对消费税征收环节后移是持“稳中有进、审慎推进”的态度，不会匆忙铺开、一蹴而就。相信消费税后移征收环节，一定是有前提条件的，如“征管可控”防止税收流失、“逐步后移”做到先易后难、“充分论证”听取各界意见、“逐项报批”坚持统一领导、“稳步实施”恪守循序渐进、“条件成熟”实现因势利导、“实施试点”凸显以点带面。

　　因此，对消费税征收环节后移，国家一定会推出具体政策或实施细则，甚至出台相应的法律法规或部门规章，以强化征收管控、兼顾各方利益、完善央地收入、提高税治水平，以实现《决定》提出的税制改革的目的：健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，优化税制结构。

　　对消费税征收环节后移，国家可能会按照消费税品目，成熟一个改革一个。因此，酒企宜采取的态度是：耐心等待政策、积极配合政府、沉着应对调整、坚持照章纳税，不信谣不传谣，不听风就是雨，全力以赴做好当下的工作。可以说，无论过去、现在还是将来，企业一定要在产品的价、税、利之间找到平衡点，在生产商、批发商、零售商之间找到共赢点，以守法守信共享共赢的思维适应不断变化的环境。

04　行业多方呼吁，进一步完善酒税政策

　　近年来，酒类经历了从重税到减税的历程，如取消酒精消费税、粮食白酒和薯类白酒消费税率统一为20%、增值税税率从17%降为13%等。但为落实“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则和公平合理精神，继续减轻企业负担、增强企业活力、促进酒业高质量发展，建议酒类税收政策进一步调整。

• 减免葡萄酒消费税

葡萄酒是国际通畅型酒，具有良好的发展前景，但我国葡萄酒行业目前遭遇的困难较大，亟待政策支持。国外多将葡萄酒业列入农业领域给予各种优惠，而我国将葡萄酒业列入工业领域，使其竞争力削弱。

• 减免白酒从量税

现行的白酒从量税，一不够公平，二不够合理。其无论价格高低，均按同一标准征收从量税的规定有失公允。目前，白酒销售价格相差悬殊，差距高达几十倍甚至上百倍，对白酒采取一刀切的从量征税方法，不仅影响众多企业生产中低档白酒的积极性，而且影响占人口绝大多数的普通消费者的利益。

　　对白酒从量征税也不利于落实循环经济。因为，光瓶白酒的包装最简单并且可以再利用，符合“减量化”原则，但从量税的征收造成低价格的光瓶酒纳税比率高，而包装复杂的高价格酒纳税比率低，无助于抑制过度包装。

• 恢复外购应税消费品准予抵扣消费税款的规定

2001年，酒类税收政策调整的又一内容是：停止执行外购或委托加工应税消费品准予抵扣消费税款的政策。此规定一方面造成大中型企业重复纳税，有悖于公平税赋原则；另一方面也不利于全社会资源的合理配置，不利于盘活存量资产，不利于避免重复建设，不利于社会经济协作和企业集团化发展。

　　总之，酒业既要参与税收政策调整，又要严格依法纳税，为实现中国式现代化贡献美酒的力量！